知网论文检测样例--长期股权投资准则的发展及原因
1 长期股权投资准则的历史发展
1.1 1992年之前
1992年之前，我国并未出台会计基本准则。改革开放之前，由于各类国有企业是我国经济的主体，企业几乎没有直接联营关系，所以当时不考虑投资方面的问题。改革开放后，控股型公司、企业集团出现，合资合营企业日渐增加，股权式投资随着企业合作方式的不断规范，逐渐成为一种主要的方式。企业开始考虑对外投资及其损益的计量方式，于是成本法被引入我国。自1992年以来，中国资本市场的发展已经浮出水面。然而企业对外的长期股权投资计量却存在很多问题，所以从上市公司会计制度改革开始尝试。我国于1992年1月1日起开始实施《股份制试点企业会计制度》，要求企业在对其他公司投资额占该公司资金总数50%以上的，要按照权益法来记账。
财政部于1992年6月24日颁布于1992年7月1日起实施的《中华人民共和国外商投资企业会计制度》规定，长期股权投资一般采用成本法，投资额占被投资企业的股本总额或者资本总额25%以上的，并且对被投资企业经营管理有重大影响的，可以采用权益法[3]。
1.2《企业会计准则—投资》
我国虽然在1992年末颁布了会计基本准则（10号准则），并规定于1993年7月1日起实施，但实务中仍以行业会计制度与《股份制试点企业会计制度》为工作指引。1998年6月，《企业会计准则—投资》出台，区别使用成本法与权益法进行核算长期股权投资。
2006年，财政部推出38项具体准则，并规定从2007年1月1日上市公司首先进行施行。对“投资”进行了重新分类，并引入了公允价值和商誉的概念，向国际会计准则趋同迈出了一大步。
2014年3月，长期股权投资准则再一次改革，新准则于2014年7月1日起开始施行。新准则无论是从定义还是计量都作出了非常大的变化，也进一步推进了我国与国际会计准则的持续趋同。
2 长期股权投资新准则变更的原因
（1）长期股权投资的内容分散于应用指南等其他文件中，对准则的会意与施行造成了很大不便，所以对长期股权投资的内容进行整合是非常必要的。
（2）在实践过程中，企业的投资方法和手段越来越多样化，对其经济本质进行研究，对长期股权投资的计量的的修正是必要的，修改的目的也是为了配合修订后的CAS 33与CAS 40。
（3）我国为了与国际准则的连续趋同，借鉴了修订后的IAS 27与IAS 28，修订了长期股权投资的相关会计处理。
