知网查重论文样例--獐子岛存货监盘问题分析
獐子岛事件简介
2014年10月30日的夜晚，大连市长海县，上市企业獐子岛集团股份有限公司(以下简称獐子岛或公司)发布了一则公告，据悉由于几十年一遇异常的冷水团低温和变温等自然灾害的影响，使得公司在2011年和2012年上半年播撒在北黄海的105.64万亩即将进入收获期的虾夷扇贝遭受巨大损失，公司邀请了海洋科学专家和会计师到现场进行调查，最终报告表示，獐子岛决定放弃采捕这105.64万亩海域的底播虾夷扇贝存货并对其进行核销处理，成本损失共计7.35亿元，对成本为3亿元的43.02万亩海域底播虾夷扇贝存货计提跌价准备2.83亿元，扣除其递延所得税所受影响2.54亿元，公司净利润合计受影响达到7.63亿元，所有损失全部计入14年第三季度。受到此次事件的影响，公司前三季度的业绩发生大转变，从原先预报盈利转为亏损，合计约8.12亿元，至此，公司全年预计大幅亏损。
一石激起千层浪，獐子岛的这次“绝收”事件引起了资本市场的大动荡。由于这突然的消息，引发的是来自投资者与广大媒体的强烈质疑，更有甚者怀疑獐子岛为“蓝田股份第二”，各界怀疑的眼光纷至沓来，究竟是“天灾”还是“人祸”，疑点多多、各方说法不一。截至14年12月7日，经由证监会核查，未发现獐子岛在2011年年底播虾夷扇贝苗种采购、底播过程中存在弄虚作假的行为；未发现獐子岛不规范其决策程序、信息披露以及财务核算；未发现大股东长海县獐子岛投资发展中心存在占用上市公司资金行为等问题，综上所述，即并未发现獐子岛公司有造假嫌疑。自此獐子岛“绝收”事件才告一段落。
獐子岛存货监盘问题分析
1监盘天数和参与人数不足
通过分析獐子岛公司的公告，本次存货盘点共分为三天进行，分别为10月18日，20日和25日。同时，本次盘点的参加人员范围涉及广泛，有船只船长、船上的工作人员、公司派出的财务人员和会计师事务所所属的监盘人员等等。盘点主要包括了2011年底在獐子岛西南与南方向的海域共76.0834万亩，对其抽取65个点，总的监盘面积为757.9亩；2012年底在獐子岛以西方向的海域共29.575万亩，对其抽取56个点，总的监盘面积为740.9亩。然而，出于对监盘人数不足，监盘天数过短等方面的考量，本次监盘的结果有效性收到了一定程度的怀疑。
2抽样盘点限制了注册会计师的监盘审计工作
公司一般会在每年的12月20日至12月30日进行盘点，主要是因为养殖业和其产品的工作的强度、特殊性、成本和盘点时会对其生产经营的影响。此次獐子岛“扇贝门”主角——底播在产品的监盘工作。因为该类产品都是在海底自然生长的生物，养殖规模庞大。如果要将其全部捕捞上来，那么就会造成盘点时耗费大量的费用，同时也会影响到正常的生产经营。所以本次研究是在根据獐子岛研发中心定期抽查检测结果的基础上，采取抽样盘点方式，对虾夷扇贝类，由于其养殖周期为1年以上，所以需要分两个底播年份进行分区轮播。而在进行抽查时，则要按分区抽查。比如当年年底播扇贝，11月份才进行的苗种底播，而12月份才是公司的盘点月。由于其底播时间较短，平均个体较小，如果在12月份进行盘点，会导致幼苗受伤甚至于死亡。所以可以把实际投放数量作为盘点数。对于上年底播扇贝，则可以按照养殖海域的水深不同，采取不同的采捕方式以进行抽样。对于底播鲍鱼，这种鱼类生长周期为四年，所以需要分为四个底播年份进行分区轮播；海参生长的周期为三年，所以可以分为三个底播年份进行分区轮播。由于底播鲍鱼和海参的养殖养殖海域水深较浅，盘点的时候也采用人工潜水采捕进行随机抽样盘点，具体的盘点方法同上述所说的底播扇贝的人工采捕盘点方式一样。
这样就会出现一些问题。首先，那些作为盘点数的实际投放数量，审计师能否获取充分的审计证据。其次，审计师在监盘的过程中到底应该按照什么方式进行盘点，是按照客户事先安排好的盘点方式，还是在现场随机抽取若干盘点区域进行的？此外，让人更为疑惑的是，对于数量如此巨大和，值如此昂贵的货物，一到三年才进行一次盘点真的能保证货物的安全吗？
3没有切实履行控制测试和风险评估程序
獐子岛这种类型的农业上市公司，其生物性资产存货的特殊性导致了其存货存在着特别的风险，也就是说需要注册会计师特别考虑重大错报风险。对于这种特别风险，注册会计师应确定其是否已经得到有效执行，并对相关控制的设计情况进行评价。
事件爆发时，社会上出现了很多质疑的声音，对于獐子岛的审计师——大华会计师事务所是否做到切实履行风险的评估程序，众说纷纭。因为如果獐子岛确实有相应的控制程序，为什么扇贝在没有任何预警的情况下，以致于冷水团来袭后全部死亡？显然，就算獐子岛真的存在着所谓的控制程序，该控制程序也没有得到任何有效的执行。由此我们可以推断，大华的注册会计师既没有做好獐子岛风险评估程序，也没有做好控制测试。
