知网查重论文样例--内部控制概述
1.1.1 内部控制的含义
长时间以来，对内部控制的概念国内外有不同看法。目前公认为：“内部控制是由一个企业董事会、管理层和其他员工设计与执行的政策和程序，旨在为实现经营的效率和效果，财务报告的可靠性以及对法律法规的遵守这3个目标提供合理保证的过程[1]。”此定义是在1992年COSO委员会颁布的《内部控制整合框架》给出的见解。同时也给出内部控制的目标有三大点：①财务报告的可靠性、②经营的效率和效果、③对法律法规的遵守。
1.1.2 内部控制五要素
内部控制框架分五大基本要素。这五要素分别为：（1）控制环境、（2）风险评估、（3）控制活动、（4）信息沟通、（5）信息监控。
五要素理论——框架的特点:
- 内部框架只是达到目的的工具，是一个过程。强调企业内部控制不是企业经营的目的，内部控制是对企业的经营活动和管理事项作监控的过程。企业内部控制随着企业环境变化和发展不断完善，也就是说企业经营活动仅需进行下去，企业的内部控制也继续进行。企业内部控制对企业的控制与监督是全过程的，包括事前、事中、事后。
- 内部控制由组织中全体人员共同实施。包括基层职员、管理人员、内部审计、董事会等等，其中所有人对内部控制承担着重要而不可忽视的责任。只有企业各层级全体人员了解、参与、维护及改善企业内部控制，才能使得企业内部控制得以顺利实施。
- 内部控制建立在成本与效益结合的基础上，为企业的董事会和管理层的活动提供合理合规的保证。
- 明确了内部控制的目标是：合理保证企业经营管理合法合规，资产安全，财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略[2]。
